企业资金占用如何计算?

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1、“企业的资金占用”,是指由于各种原因导致的企业资金被无正当理由占用的情况。 由于种种原因,企业在生产经营的过程中经常会存在资金被占用的现象,如应收账款久拖不付、非正常占压库存现金等。如果这些款项及时收回并有效运用,可能为企业带来可观的收益;反之,若不能及时收回或无法收回,则会导致企业损失。如何正确认定和核算“企业的资金占用”,对于企业正确进行会计核算、编制财务报告具有重要的意义。

2、根据新准则的规定,企业在生产经营的全过程会产生各种收入,同时也会发生相应的成本费用。对于营业收入来说,其确认主要取决于是否实现了合同的约定,而与金额大小无关。但销售商品(或提供劳务)时,即使只卖出了一元钱的东西,也应确认为收入,同时结转相应的成本;而对于营业外支出来说,无论金额大小,只要不符合原则,都应列作营业外支出处理。对那些没有形成交易但是造成了实际损失的资产,也要记入“营业外支出”科目,并在报表中予以披露。无论是从理论层面还是实践操作来看,会计核算都必须坚持真实性、合理性以及重要性原则,不允许任何形式的弄虚作假行为,否则就得承担相关的法律责任。我们应树立正确的思想观念,严肃对待会计核算工作。

3、在现实生活中,很多企业在经营过程中都存在资金被占用的情况。对于这些款项,我们要注意区分其性质,并按照相关会计准则的要求进行处理。对于经营性项目而言,因其最终会转化为公司的利润表,故我们在计算资金占用费时,应当考虑相应的利息费用;而对于非经营性项目造成的资金占用,则不用计提利息,直接计入相关成本费用即可。

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企业资金占用成本=占用资金数额(总额)x同期银行贷款利率。

一般情况下,企业之间正常的资金拆借,是不需要支付利息的,比如股东将资金转入公司账户,增资扩股、增加投资或者用于经营需要,都不必支付利息,但是,有些企业以资金拆借名义,向关联方或者非关联方借款,用于日常经营,这属于典型的向企业借贷,需要支付利息,而借款利率不得高于中国人民银行发布的同期贷款利率。

一般企业可以按照不超过五年期的长期贷款利率计算,即当前5年以上长年期贷款基准利率为4.9%。如果没有按照不超过同期利率支付,则超过部分作税前调整增加企业的应纳税所得额。即:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款,按照独立企业之间的业务往来支付的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,可据实扣除,超过部分不得扣除。

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